ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2000 г. N 914
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916)
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941);
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742);
Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).
2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916)
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Покупатели и продавцы оформляют счета - фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3.
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов - фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов - фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов - фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов - фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, хранят счета - фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала), в журнале учета полученных счетов - фактур.
Поверенные (комиссионеры, агенты) хранят счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам, в журнале учета полученных счетов - фактур.
4. Счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно - монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов - фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов - фактур.
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов - фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
8. Счета - фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
9. При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета - фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".
Регистрация в книге покупок счетов - фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов - фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.
11. В книге покупок не регистрируются счета - фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли - продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.
12. Счета - фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно - монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
Счета - фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
Счета - фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета - фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Счета - фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
14. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов - фактур (лент контрольно - кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
17. Регистрация счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
18. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет - фактура, который регистрируется в книге продаж.
Абзац исключен. - Постановление Правительства РФ от 27.07.2002 N 575.
19. Счета - фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета - фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
Регистрация счетов - фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
21. Для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно - кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в книге продаж взамен счетов - фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям.
22. Биржи при совершении операций по купле - продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета - фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле - продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета - фактуры только в части стоимости собственной услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета - фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
В таком же порядке регистрируются счета - фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также счета - фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).
25. По строительно - монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета - фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
26. Счета - фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.
27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. (п. 28 в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета - фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета - фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов - фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
Приложение N 1
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575)
СЧЕТ - ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)
Продавец ___________________________________________________ (2)
Адрес ______________________________________________________ (2а)
ИНН продавца _______________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)
К платежно - расчетному документу N _______ от _____________ (5)
Покупатель _________________________________________________ (6)
Адрес ______________________________________________________ (6a)
ИНН покупателя _____________________________________________ (6б)
+-----------------------------------------------------------------------------------------+
¦Наименование¦Еди- ¦Коли- ¦Цена ¦Стоимость¦В том¦Нало- ¦Сумма ¦Стоимость¦Страна¦Номер ¦
¦ товара ¦ница ¦чество¦(тариф)¦ товаров ¦числе¦говая ¦налога¦ товаров ¦проис-¦грузовой¦
¦ (описание ¦изме-¦ ¦за еди-¦ (работ, ¦акциз¦ставка¦ ¦ (работ, ¦хожде-¦тамо- ¦
¦выполненных ¦рения¦ ¦ницу ¦ услуг),¦ ¦ ¦ ¦ услуг), ¦ния ¦женной ¦
¦ работ, ¦ ¦ ¦изме- ¦всего без¦ ¦ ¦ ¦ всего с ¦ ¦деклара-¦
¦ оказанных ¦ ¦ ¦рения ¦ налога ¦ ¦ ¦ ¦ учетом ¦ ¦ции ¦
¦ услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налога ¦ ¦ ¦
+------------+-----+------+-------+---------+-----+------+------+---------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------------+-----+------+-------+---------+-----+------+------+---------+------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------+------+---------+---------------+
¦Всего к оплате ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Руководитель организации Главный бухгалтер
(индивидуальный предприниматель) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
М.П.
Выдал (подпись ответственного лица от продавца)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр -
продавцу.
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика - продавца;
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 - при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет - фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер налогоплательщика - покупателя.
В графах 1 - 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания); (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания); (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 - налоговая ставка;
в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
в графе 10 - страна происхождения товара;
в графе 11 - номер грузовой таможенной декларации.
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
Покупатель _______________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________
Покупка за период с ____________________ по ______________________
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦N ¦Дата и ¦Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН ¦Страна ¦Всего¦ В том числе ¦
¦п/п¦номер ¦оплаты ¦опри- ¦нование¦пос-¦проис- ¦поку-+-------------------------------------------------------¦
¦ ¦счета -¦счета -¦ходо- ¦продав-¦тав-¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки, ¦
¦ ¦фактуры¦фактуры¦вания ¦ца ¦щика¦ния ¦вклю-+---------------------------------------------¦освобож- ¦
¦ ¦продав-¦продав-¦товара¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦20 процентов (8)¦10 процентов (9)¦0 процентов¦даемые ¦
¦ ¦ца ¦ца ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС +----------------+----------------+-----------¦от налога¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ГТД ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+------+-------+----+-------+-----+---------+------+---------+------+-----------+---------¦
¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а)¦ (6) ¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б) ¦ (9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦ (11) ¦
+---+-------+-------+------+-------+----+-------+-----+---------+------+---------+------+-----------+---------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+------+-------+----+-------+-----+---------+------+---------+------+-----------+---------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+------+-------+----+-------+-----+---------+------+---------+------+-----------+---------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+--------------------+-----+---------+------+---------+------+-----------+---------¦
¦ ¦ ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете - фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета - фактуры поставщика;
в графе 3 - дата оплаты счета - фактуры;
в графе 4 - дата оприходования товаров (выполнения работ, оказания услуг);
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10 и 11, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
Продавец _________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________
Продажа за период с ____________________ по ______________________
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Дата и ¦Наиме- ¦ИНН ¦Дата ¦Всего ¦ В том числе ¦N ¦
¦номер ¦нование¦поку-¦оплаты ¦продаж,+-------------------------------------------------------¦п/п ¦
¦счета -¦покупа-¦пате-¦счета -¦вклю- ¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи, ¦из ¦
¦фактуры¦теля ¦ля ¦фактуры¦чая +---------------------------------------------¦освобож- ¦книги¦
¦продав-¦ ¦ ¦продав-¦НДС ¦20 процентов (5)¦10 процентов (6)¦0 процентов¦даемые ¦поку-¦
¦ца ¦ ¦ ¦ца ¦ +----------------+----------------+-----------¦от налога¦пок ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-----+-------+-------+---------+------+---------+------+-----------+---------+-----¦
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6а) ¦ (6б) ¦ (7) ¦ (8) ¦ (9) ¦
+-------+-------+-----+-------+-------+---------+------+---------+------+-----------+---------+-----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-----+-------+-------+---------+------+---------+------+-----------+---------+-----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-----+-------+-------+---------+------+---------+------+-----------+---------+-----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------------+-------+---------+------+---------+------+-----------+---------+-----¦
¦ ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета - фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость;
в графе 9 - сведения из графы 1 книги покупок при реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг).
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 8, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.