Единый налог. Налоги в упрощенной системе налогообложения

При применении упрощенной системы налогообложения и организации, и индивидуальные предприниматели платят единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности (ст.346.14 НК РФ):

• либо от полученных доходов,
• либо от доходов, уменьшенных на величину расходов.

В настоящее время вариант исчисления налога выбирает сам налогоплательщик - в первом случае ставка налога - 6%, во втором - 15% (ст.346.20 НК РФ). Однако однажды выбранный вариант (объект налогообложения) налогоплательщик изменить не вправе в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

С 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков будет применяться только второй вариант, т.е. объектом налогообложения будет доход, уменьшенный на величину расходов (ст.6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ).

Обращаем ваше внимание, что список расходов, принимаемых для исчисления налога (по второму варианту), устанавливается законом, - см. Перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов. Таблица.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

При применении упрощенной системы налогоплательщик также производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством, см.

• Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ,
• Методические рекомендации о порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Приложение к Письму Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 марта 2002 г. N МЗ-09-25/2186,
• Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения. Приказ МНС России от 28 марта 2002 г. N БГ-3-05/153.

Единый налог для организаций заменяет..

Уплата единого налога организациями заменяет уплату (п.2 ст.346.11 НК РФ)

• налога на прибыль организаций,
• налога с продаж,
• налога на имущество организаций
• и единого социального налога.

Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Единый налог для индивидуальных предпринимателей заменяет..

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями заменяет уплату (п.3 ст.346.11 НК РФ)

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
• налога с продаж,
• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
• и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
• а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения, см.
Федеральные налоги и сборы. Плательщики и применяемое законодательство. Таблица
Региональные налоги и сборы. Плательщики и применяемое законодательство. Таблица
Местные налоги и сборы. Плательщики и применяемое законодательство. Таблица.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.5 ст.346.11 НК РФ).
________________
См. также схемы
Применение упрощенной системы. Основные понятия
Порядок налогообложения по упрощенной системе