Порядок определения доходов и расходов в упрощенной системе

Объектом налогообложения признаются (ст.346.14 НК РФ):

• доходы;
• или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае налоговой базой признается денежное выражение доходов, а во втором - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1-2 ст.346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.5 ст.346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Порядок определения доходов

Организации при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения (ст.346.15 НК РФ)

• учитывают :
• доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

• не учитывают
• доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от (п.16 Методических рекомендаций)

• реализации товаров (работ, услуг),
• реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности,
• стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе,
• а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст.250 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод) (п.1 ст.346.17 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п.4 ст.346.18 НК РФ).

Порядок определения расходов

Законом устанавливается конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов (см. п.1 ст.346.16 НК РФ).

См. Перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов. Таблица

Порядок, в котором принимаются расходы на приобретение основных средств см. в п.3 ст.346.16 НК РФ. Следует иметь в виду, что состав основных средств и нематериальных активов, а также их оценка определяется налогоплательщиками в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.18 Методических рекомендаций).

Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. расходы должны быть

• обоснованными, т.е. являться экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме;
• документально подтвержденными (документами, оформленными в соответствии с законодательством).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Случаи, когда доходы или расходы - в иностранной валюте

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п.3 ст.346.18 НК РФ).