Расчет единого налога. Ставка и срок уплаты

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ).

Этот доход вменяется получить налогоплательщику, поэтому он и называется вмененным, как он рассчитывается - см. Вмененный доход, а здесь мы рассмотрим, как рассчитывается единый налог, если вмененный доход уже рассчитан.

________________
См. также схемы
Единый налог на вмененный доход
Расчет вмененного дохода

Ставка единого налога и налоговый период

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов (ст.346.33 НК РФ).

Налоговая декларация

В налоговые органы представляется налоговая декларация (п.2 ст.346.32 НК РФ), форму декларации и порядок ее заполнения см.

• Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения. Приказ МНС РФ от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Расчет единого налога

Единый налог (ЕН) на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15% вмененного дохода по следующей формуле (п.8 Методических рекомендаций):

ЕН = ВД * 15 / 100, где

ВД – вмененный доход за налоговый период, - см. Вмененный доход;

15/100 – налоговая ставка.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками (п.2 ст.346.32 НК РФ):

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
• а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,
• и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Примеры расчета единого налога см. в п.8 Методических рекомендаций.

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности

Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (или единого сельскохозяйственного налога), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в соответствии с Федеральным законом:

• Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ